浅谈基层审计机关如何打造优秀审计项目

当一个审计项目可以定性为“审计程序合法，查处问题准确、恰当，审计成果突出，落实整改有力、成效显著，具有较大社会影响，并且可以在一定范围内得以推广”的时候，就成为了一个优秀审计项目。而优秀审计项目创建往往需要一定的条件，因此我们在项目立项时就必须进行认真思考，准确定位，在充分调查、了解资金项目规模、性质、管理使用情况、群众关注度、媒体报道的问题等基础上，选定有条件可以打造的项目。

我们基层审计机关的一个项目要想在高层次的评比中脱颖而出，必须突破以下四个难点：第一是突破违规资金量要“大”，审计查处的违法违规资金量越大，在促进增收节支减少损失浪费方面排名会越靠前；第二是突破信息批示层级要“高”，揭示和反映重大经济运行风险或者安全隐患问题的审计信息，得到上两级、上级、本级、下级党委、人大、政府认可的，一篇信息分别可得10分、7分、5分和3分，上下相差两倍有余；第三是突破审计成果要“多”，审计移送案件线索、被采用批示审计信息、被审计单位出台制度等审计成果越多，加分项目就越多；第四是突破成果利用要“好”，审计决定落实情况，被审计单位建章立制情况，移送案件线索处理情况，审计项目归档情况等审计成果的利用情况，直接关系到项目规范性方面的分数。

就基层审计机关如何打造优秀审计项目，笔者认为我们目前可以通过以下四个途径进行探索：

一是选择好项目

参评项目选得是否准确恰当，对于打造优秀审计项目、提升审计成果质量和水平至关重要。首先我们必须确定可以实现的审计目标，重点考虑的一是党委、人大、政府确定的中心工作；二是社会和老百姓关注的热点焦点；三是事权较大、并掌握资金多的单位和部门；四是规模虽小而多年未纳入审计视野的死角、盲点。依据现有的被审单位数据库，结合日常掌握的信息，本着突出重点的原则，由综合计划部门与业务部门共同确定努力的方向。其次就是细致周密的审计调查。审计调查是编制审计实施方案、有效选择审计重点的基础，只有结合了审计调查具体情况的实施方案才更好的具有针对性和指导性，才能真正突出审计重点，提高审计效益。按照《国家审计准则》的要求，项项落到实处、步步都有据可查。然后就是做好科学的审计实施方案。充分利用好审计资源，有效地指导审计人员有步骤、有秩序、针对性地实施审计，提高审计质量和效率，防范审计风险。让审计人员明确目的，明确要解决什么问题、达到什么效果，有方向感。并且通过评估风险，了解资金量大不大、业务发生频率高不高，审计查到什么程度、哪个范围可以最大程度降低自身风险，有深度感。三是确定重点，对审计调查了解到的情况进行分析，加上审计人员自身积累的职业判断，哪些资金和项目存在问题的可能性较高，不要胡子眉毛一把抓，有敏锐感。四是合理分工，包括时间的安排，紧凑而又不紧张，还要做出适当预留以应对突发、重要事项；也包括人员的分工，审计人员各有特长，在熟悉的领域更能发挥自己的优势，同时考虑在特定事项上可以实行购买服务的准备；有秩序感。组织培训。组长或是主审只满足于调查了解到的情况不够，还要深入学习相关的法律、法规；自己了解情况还不够，还要让每个参审人员掌握必要的知识和信息；个人的能力有限、集体的智慧无穷，通过讨论、进一步调整完善审计实施方案也很有必要。只有这样，审计才能得心应手。做好归类审计事项抓重点工作。审前准备工作是实现预期审计目标的基础，要确保审计质量，必须合理编制审计方案。在编写审计方案时，广泛深入开展审前调查，通过直接、间接等不同途径尽可能地搜集相关资料，在编写审计方案时细化审计事项，并将审计事项按增收节支损失浪费、违纪违规、影响经济运行等大类进行归类，确保审计方案的可操作性，使审计人员能有的放矢，抓住审计项目的重点事项。

二是夯实好基础

首先是程序要合法，文书要规范。一是必须先立项后审计，不得随意对被审计单位进行检查。二是注意关键时间节点：3个日前送达审计通知书，特殊情况应报经地方人民政府的批准；确定年度计划7日内告知列入计划的企业、金融机构;审计征求意见要保证10个工作日；审计机关应当自收到审计报告之日起30内，将审计意见书和审计决定送达被审计单位和有关单位。三是注意审计过程中的细节：比如至少要2人以上才能参入审计或调查取证，取证时如无保密需要，应当将问题性质告知对方，同时要认真听取合理解释和意见反馈，保证取证程序符合规定；严格执行审计回避制度。审计文书是审计成果的书面载体，也是审计人水平的直接体现，关系到审计权威和审计形象，来不得半点马虎。文字使用统一规范、事实表述清晰易懂、数据引用真实可查、格式套用完整标准，不能出现错字漏字、前后矛盾、逻辑紊乱等问题。

其次是证据要充分，法律要适用。最关键、最有力的，最能够说明问题的是证据；而且根据行政复议法和行政诉讼法的规定，一旦发生复议或是诉讼，行政机关是不允许事后再补充取证的。有三点值得大家注意：一是要保证证据链的闭合，什么时间、什么主体、做了什么、怎么做的、为什么这么做，要素齐备、情况清晰、原因明了，方便下一步问题的定性、处理和责任追究。二是注意证据的证明力，电子证据、书面证据、实物证据强于口头证据，外部证据强于内部证据，我们选择证据力最强的予以收集。三是依据审计方案，所有的审计内容和重点，包括基本情况而不是仅仅存在问题的部分，我们都要进行取证，不能漏项。证据必要、能完全说清情况就行了，并不是越多越好。做好紧扣审计方案查疑点工作。审计实施阶段是审计证据的收集环节，方案中列出的审计事项必须要有充分的，足以支持审计结论的审计证据。审计人员要以谨慎、怀疑的态度审查所收集的审计证据，通过对审计证据仔细排查、比较筛选，从中发现可疑事项，以期进一步突破，追回损失浪费金额，发现违法违纪案件线索，不放过任何一个疑点。审计作为行政执法机关，最终还是要用法律来说话。我们应当准确地用法律法规来对问题进行定性和处理处罚，应当注意其适用范围、使用时效以及裁量范围等，不能张冠李戴。财政方面的问题套用税务方面的法律、行政单位的问题套用事业单位规定。

最后是内容要充分，案卷要完整。优秀审计项目评审要求较多，包括案件移送、发现问题金额、整改到位情况、促进出台制度以及项目规范情况等，因此对评选办法要加强研究，该得分地方坚决不能丢分。特别是审计成果，该汇报的要及时汇报；该出台制度的，要促进制度出台；移送案件的，对处理情况要进行跟踪，没有结果的就先等一等，待结果出来后再立卷归档。整个审计项目完成后，审计组应当将有关资料整理归档，以备查询。首先是资料齐全：从立项类到证明类到结论类，这是必须的，备查类资料如有也要整理入内；尤其是审计报告，本来就要求有初稿、审计组讨论稿、与被审计单位交换意见稿、业务办公会议审定正稿等，有的环节可能不止一稿，都要存入档案，保持脉络清晰；这样才能反映审计的全过程，才能反映审计做的工作，应该做的事我们都做了，有效避免审计风险。其次要依序排列，按时间倒排的原则，依次是结论类、证明类、立项类和备查类，准确地将资料归集到各个部类中，而且所有的工作底稿要单独成项在目录中载明。档案的规范性是优秀审计项目评选的基础，整档工作一定要过细，审计程序、工作底稿、证据材料、重要事项记录等一定要符合审计准则要求，尽量做到没有瑕疵。审计组档案人员整理后，审计组长进行检查完善，再请经验丰富的第三人进行复查，层层把关，最终装订成档。

三是创新好方法

优秀项目的创建存在一定的偶然性，而案件移送的机会往往也可能稍纵即逝，有时可能也就是在调查基础上向前深入一步，有时可能就是对蛛丝马迹的线索深入思考后的正确选择和判断。而社会日新月异、科技迅速发展，新的时期出现许多新情况、新手段、新问题，审计需要与时俱进，充分发挥自身的聪明才智，摸索规律、总结经验，寻求新途径、新方法，破解面临的难题。比如熟练掌握计算机技术和AO系统使用方法、建立大数据平台、借用卫星图片和数据、建立审计信息共享和互动平台等等。

同时我们要注重多重信息的综合、分析和比对。目前我国的信息比较分散、透明度不高，不光是单位与单位之间、就是单位内部部门之间，也存在信息不能共享的情况，有些人钻这样的空子，达到徇私舞弊的目的。例如在保障性安居工程分配安置和政策享受中，通过采集多部门数据进行比对，审计就多次发现不符合政策人员参与、甚至是重复享受多种优惠政策的问题，进而打掉了几只“小苍蝇”。

我们要注重审计公示的威力。审计的作用主要体现为监督、促进和参谋，发现问题只是基础，解决问题、提升工作才是目的，这也是现在突出强调审计整改的原因所在。有的问题好整改、愿意整改，有些就由于主观、客观方面的因素不好整改、不想整改，影响审计作用的发挥。这时候，我们可以使用手中的一样利器，在法律允许范围内、经相关领导批准，将审计结果在电视、网站、报纸等媒体上进行公示，督促整改落实到位，也能进一步扩大审计影响、树立审计权威。

我们要注重向上级请示和汇报。审计报告是审计成果的载体，我们应当在查深查透的基础上，充分揭露存在的问题，从微观入手、从宏观着眼，研究和分析问题产生原因，坚持把查处问题与完善制度结合起来，立足于完善体制、健全监管、规范秩序、提高效益，针对性地提出解决问题的办法，提出有一定高度的审计意见和建议。其后，利用审计要情、审计专报等形式，择其重大问题专项报告，普遍性、倾向性、苗头性的问题进行归类、梳理、分析后综合报告，为领导决策提供真实可靠的依据，取得领导的批示，凸显审计成果。

我们要注重与相关部门的衔接。审计机关职能、权限法定而有限，保持与纪检监察、公安、检察、国土、工商、税务等部门的密切联系，一方面可以利用他们掌握的情况找到审计的突破口，另一方面可以将手头的线索移送，合力将问题一查到底，让违法分子收到应有的处分和处罚。

四是转化好成果

目前，审计项目成果主要体现在六个方面：揭露违法违纪案件线索、查出主要问题金额、揭露制度体制机制问题、维护国家经济安全、完善体制机制制度、审计创新。审计成果转化、提升过程。这是一个互动、博弈的过程，更是一个审计成果转化、提升的过程。涉及到与本单位领导、与被审计单位及其主管部门、与组织纪检监察检察、与政府领导之间进行的全方位、多层次互动，审计发现、掌握的问题线索愈多，则更加有利于推动被审计单位审计整改落实，及制定完善相关制度措施，审计效果也就愈明显。

转化成果的同时，我们做好规范落实整改。审计工作的最终目的是要促进规范，因此审计报告撰写及报告送达后的一段时间内督促审计结论的落实，促进查处问题的整改、提出建议的采纳，都是审计成果实现的保证。因此，审计人员抓住项目整改不松懈，关注被审计单位的网站、简报、工作总结、公告等资料，注意从中筛选有用信息，及时跟进审计发现问题的整改、制度成果的出台、审计建议采用等情况，从而在转化成果的同时，寻找出审计工作亮点。