从公安系统审计浅谈如何优化行业审计方法

2020年下半年,常德市审计局共安排12个区县市公安局局长经济责任审计。2021年上半年，市审计局安排了市公安局部门预算执行审计。此次公安行业审计（含市公安局审计项目）在安排和线索借鉴方面取得了一定的成绩，但也存在较多不足。通过总结成绩和不足，探索后续行业审计在项目安排和实施思路等方面的经验，践行研究型审计。

一、精准行业审计项目定位

一方面来说，行业审计是对具有同类职能职责的行业部门开展的审计，横向可比较，纵向可追溯，如教育系统、发改系统。另一方面，行业审讲也是对某一行业开展的全局性、系统性的审计，例如重大工程项目投资审计，扶贫专项资金审计。我们重点通过公安行业审计来剖析第一种情况。

同一行业，虽处于不同的级别，不同的地域，但具有同类的普遍性、倾向性、宏观性方面的问题，通过开展行业审计，可以对某一领域提出有针对性的、前瞻性的审计建议，促进行业系统进一步规范财经纪律，进一步提高管理水平，提升审计效率。

要行业审计开展过程中，要坚持点面结合，以一个问题或一系列问题，深入探究该行业在体制机制、权力运行方面存在的不足；在选择行业开展审计时，应选取重点行业、资金量大的行业；项目审计过程中，应注意对重点问题进行审计，要加大对重点资金、重点收支管理环节的审计力度和深度，防止面广而宽但又浅尝辄止的情况。

此次公安行业审计，是市审计局落实审计全覆盖的一次先试先行，公安系统作为重点行业，资金使用量大的行业，关乎民生福祉的行业，促进其健康稳定运行意见重大。与此同时，公安系统具有其特殊性，经济责任审计只能上审下，同时审计无法覆盖，针对此类部门开展行业审计，是必然选择。

二、上下联动把准权力脉络

上下联动，即自上而下沿着权力运行的脉络，深入探究问题的本质，厘清问题产生的原因究竟是制度有漏洞还是有人钻漏洞,如此才能最大化发挥审计的防、治效果。

目前，审计系统在开展行业审计时，已实行同步安排，同步推进，但在强化上下联动方面还存在一定的不足。例如项目试审不到位，导致审计工作方案针对性、指导性不足；对问题溯源不够，在公安行业审计中，我们发现多数县局业务技术用房超标超概严重，但直到后续开展市公安局部门预算审计，才发现问题源头在于财政将公安系统办案收缴资金与公安部门经费的安排挂勾，公安系统有充足的资金进开展建设，导致普遍出现业务技术用房超标超概。但由于先审区县，再审市局，后续想再追溯各区县公安局业务技术用房超标的主体责任为时已晚。所以说，行业审计是一项系统工程，不能割裂为单个项目开展，而应统筹兼顾，上下联动。

新形势下，行业审计要高效服务于各部门中心工作，提升资金使用效益、推进党风廉政建设，审计应强化责任担当，构建以本级和省市县三级联动互动机制为基础的行业审计管理体系，切实缕顺权力运行脉络，以点带面，全面推动行业的规范化管理。

三、横向统筹增强对比效果

对于某一个行业开展审计，制定一个科学可行，周密详实的审计方案极为重要，既能提升审计效率,又能增强横向对比效果,特别是行业经济责任审计,能客观评价领导干部的功过,为领导、组织部门选人用人提供可用的参考。

此次公安行业审计，我们在前期参考其他市州方案和报告，制定了切实可行的工作方案，同时在开展区县公安局长经责审计过程中，强化调度，加强各审计组之间的信息、线索共享，例如根据线索，要求各项目组针对普发津补贴问题进行查证；集中派出工程类审计力量，对各公安局业务技术用房建设进行查证。

虽如此，在强化横向统筹方面，还存在不足有待提升，例如，部分项目着眼于罚没收入违规减免方面，但由于方案设计不够精细，基他项目难以同步开展。在这种情况下，只能针对单个项目的单个事项反映问题，难以通过横向比较准确评判领导干部的执政水平，限制了对审计结果的运用。

要加强横向统筹方面，建议一是在组织行业审计时，统一审计方案、统一审计实施、统一审计处理，提升审计结果的可比较性、可利用性。二是借助行业主管门或专业机构的力量，抽调其业务骨干为审计组顾问，以提供审计所需政策咨询、业务数据、考核数据等支持。三是优化项目安排，在开展行业审计前安排充分的项目试审，同时利用大数据审计力量，在了解行业情况、收集足够的问题点或线索后，再安排规模化的审计项目。四是强化项目调度，以局领导牵头形成督导组，及时调度各项目组审计力量和审计查证重点，确保重点任务的推进。

四、加强总结以审促改促建

要聚焦政策的执行，权力的运行和责任的落实，及时、准确、客观的指出审计中发现的问题，以审计建议为载体，为决策层提出具有可行性、建设性的审计意见和建议，确保被审计行业在审计监督下规范有序运行。行业审计要注重总结行业规律、提炼普适性成果，推动行业的建章立制。与此同时，要加强审计结果运用，不断转化和提升审计成果，为促进发展、专项资金效益的提高作出贡献。

在公安行业审计中，我们及时就审计情况向市领导进行了汇报，同时在国有资产管理，二层机构管理等方面，编报了审计要情。但与此同时，由于前期试审不足，同时专业能力受限，导致我们在总结审计成果时，无法涉及公安系统运行的核心症结，如涉案财物处理处置方面的问题，公安信息系统建议方面的问题等。

在加强审计总结提炼方面，建议开展行业审计前，根据试审和大数据分析情况，明确审计查证重点，并作为专项工作进行督导，提高审计层次，打通监督壁垒，形成具有行业特色的审计成果，促进行业建章立制和规范运行。